Уточненная декларация после решения по камеральной проверке

К такому выводу пришел Верховный суд РФ в Определении от 12. Налогоплательщик, обнаружив в сданной им декларации ошибки и искажения, приводящие к недоплате налога в бюджет, обязан представить уточненную декларацию п. Никаких ограничений на подачу уточненки по окончании выездной проверки, но до вынесения решения по ней Налоговый кодекс не содержит.

ФНС рассказала, что делать, если РСВ сдало подразделение, не наделенное полномочиями, а также - если обособка их лишена. По общему правилу, штраф не положен, если уточненка подается после истечения срока уплаты налога, но налогоплательщик до уточненки уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени и при этом еще не узнал об обнаружении ошибок налоговиками либо о назначении выездной... Изменение налоговых обязательств связано с неправильным определением налогоплательщиком сумм НДС с предоплат, подлежащих исчислению и вычету, и неполном возмещении НДС с предоплат, покрытых отгрузками в указанные периоды. Уточненные декларации не были учтены при вынесении решения, хотя налоговая... В то же время это условие для освобождения от ответственности, по нашему мнению, допускает различные подходы в правоприменении. Рассмотрим некоторые связанные с этим спорные аспекты.

ПРЕДСТАВЛЕНИЕ УТОЧНЕННОЙ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПОСЛЕ ОКОНЧАНИЯ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ

ФНС рассказала, что делать, если РСВ сдало подразделение, не наделенное полномочиями, а также - если обособка их лишена. По общему правилу, штраф не положен, если уточненка подается после истечения срока уплаты налога, но налогоплательщик до уточненки уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени и при этом еще не узнал об обнаружении ошибок налоговиками либо о назначении выездной...

Изменение налоговых обязательств связано с неправильным определением налогоплательщиком сумм НДС с предоплат, подлежащих исчислению и вычету, и неполном возмещении НДС с предоплат, покрытых отгрузками в указанные периоды. Уточненные декларации не были учтены при вынесении решения, хотя налоговая... В то же время это условие для освобождения от ответственности, по нашему мнению, допускает различные подходы в правоприменении. Рассмотрим некоторые связанные с этим спорные аспекты.

В марте 2017 года компания представила уточненную декларацию, заявив дополнительно 1,3 млн рублей вычетов по счетам-фактурам ООО от января — марта 2014 года. По результатам камеральной проверки ИФНС приняла решение о возмещении налога, и компания направила заявление о возврате. Но инспекция отказала в возврате... При обнаружении налогоплательщиком неполноты отражения сведений, ошибок, приводящих к занижению суммы налога, надо представить в налоговый орган уточненку.

Если камеральной проверкой выявлены ошибки в декларации,... Поговорим об этом в данной статье. Но для начала напомним порядок исправления ошибок, предусмотренный НК РФ. Письмо касается выявления адекватных сумм к уплате в таких случаях: если в ходе выездной проверки пересмотрены выводы, сделанные по результатам камеральных проверок; необходимость пересчета налога на прибыль при доначислении в рамках выездной проверки иных...

В первичной декларации по НДС за 1 квартал 2015 года он заявил налог к возмещению. После составления акта камеральной проверки, но до вынесения решения ИП представил уточненные декларации корректировки 1, 2 с суммой налога к уплате вычеты заявлены не были.

По результатам камеральной проверки первичной декларации без учета уточненных ИФНС отказала в вычетах,... Инспекция сообщила, что вопрос о возврате будет рассмотрен после окончания камеральной проверки. Компания обратилась в суд с иском о возврате переплаты с начисленными процентами, поясняя, что разница между данными первоначальной и уточненной...

Таковые могут быть истребованы в случае выявления ошибок в декларации, противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, имеющимся у налогового органа. По результатам камеральной проверки у налогоплательщика возникла переплата 12,6 млн рублей. В апреле 2017 года компания подала уточненки за 1, 3, 4 кварталы 2014 года, отразив к уплате 11,1 млн рублей. По результатам камеральной проверки ИФНС доначислила пени за несвоевременную уплату налога за 1, 3, 4...

Статья 283 НК предусматривает право налогоплательщика уменьшить налоговую базу текущего отчетного налогового периода на всю сумму полученного в прошлых периодах убытка или на часть этой суммы перенести убыток на будущее. Федеральным законом от 30. Полагая, что декларации поданы во избежание штрафа по результатам проверки и фактически подтверждают обоснованность... Налоговый орган вправе, но не обязан учитывать уточненные декларации, представленные после завершения проверки.

При этом у налоговиков сохраняется возможность последующей проверки таких деклараций. К такому выводу пришла ФНС при рассмотрении жалобы налогоплательщика на решение налогового органа по выездной проверке. Причем, ИФНС не приняла уточненки, решив, что организация не могла не знать, что сделки будут отменены, поскольку законом запрещена приватизация земель общего пользования к которым относился участок.

В тот же день выставлено платежное поручение на доплату налога. По результатам выездной проверки ИФНС привлекла компанию к ответственности из-за несоблюдения условий, предусмотренных подпунктом 1 пункта 4 статьи 81 НК — налогоплательщик освобождается от штрафа, если подаст уточненку до момента обнаружения ошибок инспекцией или до...

Также отсутствует запрет на подачу уточненки и после принятия решения по результатам проверки. При этом налоговое законодательство не ограничивает налогоплательщика и сроком на... Поэтому ошибки при непосредственном обнаружении нужно исправлять. Кроме того, если они были выявлены после подачи декларации по НДС, требуется подача уточненки.

Разберемся, какие именно ошибки влекут подачу уточняющей декларации. Через 1 год и 10 месяцев в 2015 году ИФНС назначила повторную выездную проверку за указанный период. Компания обратилась в суд с иском о признании повторной выездной проверки незаконной. Компания указывает на нарушение пункта 10 статьи 89 НК — при повторной... Инспекция вынесла решение без учета этих деклараций. Компании был доначислен налог, пени и штраф.

По мнению инспекции,... По мнению инспекции, окончанием налоговой проверки является дата составления акта... В рамках этой повторной проверки проверяется только период, за который представлена уточненка п.

По результатам камеральной проверки инспекция доначислила налог, пени и штраф. Компания также указывает на уплату налога через несколько дней после предъявления... Если уточненка представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то...

Документы по сделкам содержали недостоверные сведения. Но по... Согласно ст. Если заявление о дополнении и изменении налоговой декларации подается после истечения срока подачи декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности при условии, что до подачи такого заявления он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени п.

Как правильно рассчитать пени? Узнаете из данной консультации. Суды трех инстанций отказали в... Вместе с тем, у фирмы имелась переплата по НДС в большем размере, чем было доначислено инспекцией: со страховой фирмы по решению суда в пользу компании взыскано страховое обеспечение, с которого исчислен НДС при отсутствии такой обязанности.

Неуплата налога до представления уточнки является основанием для привлечения налогоплательщика к ответственности, даже если недостающая сумма уплачена позднее, до представления следующей уточненки. К такому выводу пришла ФНС, рассмотрев жалобу налогоплательщика на решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

По мнению компании, исходя из абзаца 3 пункта 1... В обзор вошли споры об определении права на доход при применении соглашений об ИДН, о взыскании долгов с зависимых лиц, о применении расчетного метода, о необоснованной налоговой выгоде, а также вопросы, связанные с исчислением отдельных налогов. В том числе ФНС напомнила...

Инспекция приняла... Сумма налога была учтена в расходах при исчислении налога на прибыль за тот же период. В декабре 2013 года компания уменьшила НДПИ за 2011 год, представила уточненные декларации. При этом налог на прибыль был откорректирован за 2013 год. По результатам выездной проверки ИФНС доначислила налог на прибыль за 2013 год, пени и штраф, полагая, что данный налог должен быть откорректирован за...

В поле "Фамилия, имя, отчество" указываются фамилия, имя и отчество налогоплательщика без сокращений в соответствии с документом, удостоверяющим личность, в поле "Серия и номер" указываются реквизиты документа, удостоверяющего личность налогоплательщика. При заполнении поля "Адрес места жительства в Российской Федерации" указывается полный адрес... В соответствии с пунктом 1 указанной статьи недоплата налога в результате занижения налоговой базы, других неправомерных действий бездействия , если такое деяние не содержит...

В августе компания представила уточненку с суммой налога к доплате, а в сентябре - вторую уточненку с суммой налога к доплате. При этом налог и пени были фактически уплачены в бюджет до подачи уточненных деклараций.

По результатам камеральной проверки первичной декларации инспекция составила акт 14 июля, а 2... Вместе с возражениями на акт проверки он представил уточненные декларации по НДФЛ за 2009-2011 годы, в которых были увеличены как суммы доходов, так и суммы расходов.

В соответствии с абзацем 2 пункта 1 статьи 81 НК при обнаружении налогоплательщиком недостоверных сведений, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, он вправе внести необходимые изменения и представить в налоговый орган... Инспекция запросила пояснение. Компания направила пояснения, копии книги покупок, копии счетов-фактур,...

Пункт 1 статьи 54 НК устанавливающий правила пересчета налоговой базы в случае обнаружения ошибок дополнят запретом на перерасчет налоговой базы убытков и суммы налога, если со дня уплаты срока уплаты налога за налоговый период, в котором были совершены ошибки искажения , приводящие к завышению налоговой базы уменьшению убытков либо к излишней уплате суммы налога,...

Пунктом 2 статьи 126. Кроме того, в ходе проверки компанией были представлены декларации за 1 и 2... Согласно указанной... По результатам проверки ИФНС привлекла компанию к ответственности по пункту 1 статьи 122 НК, указав, что компания не выполнила условия, предусмотренные... В связи с тем, что на момент подачи уточненок у компании имелась переплата по НДПИ, компания сочла обязанность по уплате налога за соответствующие периоды исполненной.

По результатам выездной проверки ИФНС оштрафовала компанию за неуплату налога по... При этом перерасчет налоговой базы и суммы налога за период, в котором выявлены ошибки искажения , возможен в случаях... Из этого ФНС сделала вывод: в случае... Компания документы не представила, а 7 марта направила уточненную декларацию за тот же период. В связи с этим инспекция прекратила проверку первичной декларации, оштрафовала за неисполнение... Разделы 8 и 9 и приложения 1 к ним - сведения из книг, соответственно, покупок, продаж и дополнительных листов к ним.

Цифра "0" в признаке актуальности проставляется, если в ранее представленной декларации... Бытует мнение, что уточненка освобождает от представления документов, поскольку с момента ее получения камеральная проверка первоначальной декларации прекращается и, значит, прекращаются все действия ИФНС, связанные с проверкой этой декларации. Но так ли это? Действительно ли в такой ситуации вас не смогут оштрафовать за непредставление документов, запрошенных в рамках проверки первоначальной отчетности?

Вопрос этот не так прост, как кажется. Суды двух инстанций признали требование незаконным в полном объеме, указав, что... Камеральная проверка ранее поданной декларации прекращена... В случае возврата налогоплательщиком, применяющим УСН, сумм, ранее полученных в счет предоплаты, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового отчетного периода, в котором произведен возврат. Поэтому не происходит уменьшение налоговой базы в периоде предоплаты на сумму предоплаты, как включенной ошибочно, путем...

Затем в ходе камеральной проверки инспекция установила несоответствие данных декларации данным первичного учета в части вычета в размере 28 млн рублей и отказала в возмещении 28 млн, направила требование об уплате налога и процентов. Компания их уплатила и направила...

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Проверка декларации по НДС по оборотам бухгалтерских счетов

НК РФ не запрещает подать уточненную декларацию в любое время. Однако в зависимости от того, когда вы представите "уточненку", акта выездной налоговой проверки, но до вынесения по ней решения. Отмечая, что даже после вынесения решения по результатам проверки камеральную налоговую проверку уточненной налоговой декларации в.

Практика уточнения обязательств при налоговых проверках Павлова Юлия Вячеславовна, старший налоговый консультант, Московская коллегия адвокатов "МАГНЕТАР" Нормами налогового законодательства установлена обязанность по представлению уточнений по налогам, только если выявленные искажения привели к занижению размера налога, подлежащего уплате в бюджет. А если нет, то право о целесообразности уточнений остается за налогоплательщиком. Также налоговый кодекс не содержит ограничений по представлению уточненных деклараций за любой период финансово-хозяйственной деятельности Письмо ФНС России от 26. Согласно налоговому законодательству ответственность не возникает, если налогоплательщик представил уточненную декларацию до истечения срока представления декларации пп. Также по п. В этом случае обязательным условием для освобождения от ответственности является уплата недостающей суммы налога и соответствующие ей пени на дату представления уточненной декларации п. При этом, если у организации до уточняемого налогового периода сформировалась переплата по данным карточки расчетов с бюджетом по соответствующему налогу, налоговый орган вправе самостоятельно зачесть данную переплату в счет недоплаченной суммы налога Постановление АС Северо-Кавказского района от 12. Например в определениях ВС РФ от 27. Однако, ФНС России в письме от 21. Таким образом, с выходом указанных разъяснений судебные споры в части определения момента обнаружения фискальным органом налогового правонарушения в представленных декларациях не последуют. Однако, что же будет ожидать налогоплательщика в случае подачи уточненной налоговой декларации после вручения акта камеральной налоговой проверки, но до вынесения решения о привлечении к ответственности по проведенной проверке?

Подача уточненной декларации по налогам: сроки и последствия Подача уточненной декларации по налогам: сроки и последствия 21 Октября 2019 Сдача уточненки во время налоговой проверки Когда подавать уточненку Подавать уточненную декларацию обязательно, если допущенные ошибки в первоначальном отчете привели к занижению или неуплате налога. Исправить сведения в налоговой отчетности нужно, если: в первичном варианте сведения были неполными или неточными, что привело к уплате налога в меньшем размере, и вы обнаружили это самостоятельно; инспекция выявила ошибки и прислала требование об исправлении показателей и представлении пояснений.

ФНС выпустила эпохальное письмо от 07. Письмо касается выявления адекватных сумм к уплате в таких случаях: если в ходе выездной проверки пересмотрены выводы, сделанные по результатам камеральных проверок; необходимость пересчета налога на прибыль при доначислении в рамках выездной проверки иных налогов; при подаче налогоплательщиками уточненных деклараций после окончания выездной проверки, но до принятия решения по ней. НК не предполагает дублирования контрольных мероприятий в рамках выездных и камеральных проверок. В связи с этим не исключается выявление при проведении выездной проверки как более углубленной формы налогового контроля таких нарушений, которые не были обнаружены при камеральной проверке.

Подача уточненной декларации по налогам: сроки и последствия

В этих двух случаях нормы законодательства о налогах и сборах требуют обязательного проведения самостоятельной камеральной налоговой проверки такой уточненной налоговой декларации, так как Кодексом предусмотрены особенности оформления результатов этих категорий проверок. Руководитель налогового органа организует работу таким образом, чтобы отдел камеральных проверок располагал информацией о проводимых выездных налоговых проверках и мог своевременно информировать отдел выездных проверок о фактах представления соответствующих налоговых деклараций. При этом камеральная налоговая проверка уточненных деклараций за исключением перечисленных двух случаев , по которым мероприятия налогового контроля проводятся в рамках выездной налоговой проверки, ограничивается принятием и вводом в автоматизированную информационную систему налоговых органов данных в соответствии с приказом ФНС России от 18. Протоколы ошибок взаимоувязки показателей налоговых деклараций при наличии , сформированные по результатам автоматизированного камерального контроля таких деклараций расчетов используются при проведении выездной налоговой проверки. В случае если представление уточненной декларации незадолго до окончания выездной налоговой проверки ограничивает налоговый орган во времени, необходимом для проведения мероприятий налогового контроля получения пояснений налогоплательщика - статьи 31 , 88 Кодекса, допросов свидетелей - статья 90 Кодекса, истребования документов - статьи 93 , 93. Налоговым органам при проведении в рамках выездных налоговых проверок мероприятий налогового контроля необходимо учитывать, что, если налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация, в которой заявлено об уменьшении налоговых обязательств по сравнению с ранее представленной декларацией, налогоплательщиком может быть представлено заявление о возврате излишне уплаченной суммы налога по истечении 3-х месяцев с момента представления декларации и до окончания выездной налоговой проверки. В указанных случаях обнаруженные нарушения законодательства о налогах и сборах целесообразно оформлять в качестве результатов камеральной налоговой проверки с использованием документов и иных доказательств, полученных при проведении мероприятий налогового контроля в рамках выездной налоговой проверки. Представление уточненной налоговой декларации расчета в ходе камеральной налоговой проверки первичной предыдущей налоговой декларации расчета. Согласно положениям пункта 9.

Уточненная налоговая декларация

Автор анализирует разные точки зрения по вопросу представления уточненной налоговой декларации после окончания проведения налоговой проверки, ответные действия налоговых органов, судебную практику. Налогоплательщик имеет право представить уточненную налоговую декларацию после окончания проведения налоговой проверки за проверенный налоговый период. НК РФ не содержит запрета на уточнение налогоплательщиком своих налоговых обязательств в случае назначения, проведения или окончания выездной налоговой проверки проверяемого периода Президиум ВАС РФ в Постановлении от 16. Даже после вынесения решения по результатам проверки налогоплательщик может уточнить свои налоговые обязательства. Но при этом налогоплательщику надо понимать, что с его правом в данной ситуации корреспондируют полномочия налогового органа, позволяющие провести налоговую проверку уже проверенного налогового периода с учетом уточненных сведений. Последствия уточнения проверенных налоговых деклараций Последствия представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации после налоговой проверки могут быть разными, и в первую очередь они зависят от того, на каком этапе рассмотрения находятся материалы проверки: получен ли акт проверки или вынесено решение по ее результатам. Исходя из анализа сложившихся обстоятельств у налогового органа есть право выбора ответного действия на представление уточненной налоговой декларации за проверенный период: 1. Назначить дополнительные мероприятия налогового контроля в соответствии с п. Провести камеральную налоговую проверку уточненной налоговой декларации в рамках ст. Назначить повторную выездную налоговую проверку в части уточненных сведений в представленной после проверки налоговой декларации подп.

Бухгалтерский учет в бюджетной сфере Налоговая инспекция, проверив декларацию по НДС за 1 квартал 2017 года, составила акт об отказе в возмещении НДС по счетам-фактурам контрагента общества, которого заподозрила в недобросовестности. Общество на акт представило возражения, а потом обжаловало вынесенное налоговым органом решение в его вышестоящий орган, который оставил апелляционную жалобу без удовлетворения.

.

Практика уточнения обязательств при налоговых проверках

.

Уточненка по окончании выездной проверки

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налоговые проверки в отношении субъектов МСП
Похожие публикации